奖金将分摊到12个月征税 年终奖不再多赚少得

    “年终奖多，税后所得却少”的怪现象将被终结。近日，国家税务总局出台了“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”，首度公布年终奖适用税率表及其速算扣除数，新规将在今年9月1日实施。

    今后，年终奖计算个税时，就不用再沿用工资、薪金所得税率表及其速算扣除数了。

    ■旧算法

    税前奖金多税后所得少

    细心的财务人员此前已经发现，年终奖计算个税时，在每个税率进级

    >>算账

    如某单位甲职工的年终奖是6000元，用6000元除以12个月，甲的应纳税所得额为500元。500元的适用税率是5%，速算扣除数是0。所以甲应缴税6000元×5%-0元=300元，税后收入为5700元。

    如乙职工得到的年终奖为6001元，用6001元除以12个月，乙的应纳税所得额就变成500.08元，因为超过了500其适用的税率为10%，速算扣除数为25元。所以乙应缴税6001元×10%-25元=575.1元，税后收入为5425.9元。

    可见，虽然乙税前年终奖比甲多1元，但其税后收入反而比甲更少。

    >>税总

    税务总局解释说，按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）中的计算公式，会出现应纳税所得额越多，税后所得越少的现象。

    税总称，这个计算结果违背了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的基本原则。一般来说，应纳税所得额越多，应纳税额越多，税后所得也越多，这样才能体现国家税收在收入再分配中的积极作用。

    税总称，产生以上问题的根源实质上是一个数学问题。由于速算扣除数是根据税率表计算出来的，不同的税率表可以计算出不同的速算扣除数，因此不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，此时速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数了。

    ■新算法

    不会再出现“多赚少得”

    在通知中，税总给出了两种年终奖的计税办法。

    一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。

    二是按照最新公布的适用全年一次性奖金所得的税率表，直接计算应纳税额。

    应纳税额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

    此外，需要注意的是，税总在通知中明确，如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

    在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

    刘先生年终奖为66万元，陈先生年终奖为66.0001万元。假设两人月收入均超过3500元扣除标准，采用新的费用扣除标准和税率对比。

    >>若用旧办法计算：

    刘先生：660000÷12=55000元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应 纳 税 额 =660000 × 30%-2755=195245元，税后所得464755元。陈先生：660001÷12≈55000.08元 对应税，率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额=660001×35%-5505=225495.35元，税后所得434505.65元。

    陈先生年终奖多1元，税后所得反而比刘先生少3万余元。

    >>若用新办法（2）计算：

    刘先生：660000对应税率及速算扣除数为 30%、33060，应纳税额=：660000×30%-33060=164940元，税后所得495060元。陈先生：660001对应税率及速算扣除数为：35%、66060，应纳 税 额 =660001 × 35%-66060=164940.35元，税后所得495060.65元。

    刘先生年终奖660000元，按旧方法税后所得464755元，若按新法税后所得495060元。按此新计算方法刘先生比以前少交税：30305元。

    陈先生年终奖660001元，按旧方法税后所得434505.65元，若按新法计算税后所得495060.65元。陈先生比以前少交税：60555元。

    陈先生年终奖多发1元，税后所得也比刘先生多0.65元。

    ■相关链接

    个人所得税半年完成全年计划数

    财政部公布的数据显示，7月全国财政收入中，个人所得税收入同比增长36%，达到505.84亿元。1~7月个税收入已超过4000亿元。

    实际上，今年上半年，全国个税收入完成3554.78亿元，已经提前超额完成2011年财政预算中个人所得税3120亿元的计划。

    从今年前七个月的数据中可以发现，个人所得税的同比增幅一直快于去年，前七个月的平均增幅在35%左右。而2010年全年个人所得税收入较上年增加888亿元，同比增长22.5%。但今年仅上半年个税收入增加929亿元，同比增长35.4%。

    2011年政府财政预算报告称，预计今年个人所得税收入达到3120亿元。

    对于个税的较高增幅，财政部给出的解释为：随着资本市场发展和城镇居民财产性收入的增加，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动居民个人的财产转让所得税快速增长；城镇职工工资水平有所提高；税务机关加强了对高收入者及居民股权转让个人所得税的征管，保证了个人所得税税款的及时足额入库等。

    9月份，修订后的个人所得税法将全面执行。财政部曾测算，执行修订后的税法，个税收入全年将减收1600亿元左右，其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的46%。

    而从最新数据看，目前个税收入仍在大幅度增长。由于中国现行个税实行的是分类所得税制，包括11个项目，工资薪金仅为其中一项，政府在降低工资薪金所得个税负担的同时，通过加强对其他项目的征管，弥补了此次减税改革对政府收入的影响。

    今年4月份，国家税务总局曾下发通知，要求以非劳动所得为重点，不断完善高收入者主要项目的个人所得税征管，加强财产转让所得征管。