按家庭收个税遇界定难点 家庭关系世界最复杂

　　近期，有关部门着手启动全国地方税务系统个人信息联网工作，“按家庭征收个人所得税”改革的相关技术准备提上议事日程，在公众中引起热烈反响。但是，据了解，由于中国传统的父母子女、兄弟姐妹之间十分复杂的赡养抚养关系，如何界定“家庭”成为争议焦点。

　　首要厘清“家庭”定义

　　社会各界对个人所得税实行“以家庭为单位征收”表示赞同，但认为首先要明确界定“家庭”定义。

　　中国的家庭经济关系可以说是世界上最复杂的，绝非一本户口簿可以涵盖。

　　我国《婚姻法》等法律规定，子女有赡养父母、抚养没有劳动能力的兄弟姐妹的义务。一个主要劳动力，不仅要养活自己一家几口，还要支付父母亲的生活费、医疗费，哥哥姐姐还常常要支付弟弟妹妹的学费。诸如把爷爷奶奶甚至姑姑之类远近亲戚接到城市照料小孩的，“雇佣”与“赡养”之间的界限十分模糊。

　　而当已经成年的子女“啃老”时，又是否应该给被“啃”的父母减税？又比如，一家5个兄弟姐妹，实际上只有其中一两个经济状况较好、较有孝心地供养父母，那么，是以5人平分的份额、还是以个人实际支出为标准来减税？

　　广东省社科院社会学与人口学研究所所长赵细康说，不同户口所在地的家庭成员很难通过户口簿的形式界定成为一家人。比如，不少老人与核心家庭不在同一本户口簿上，大城市的核心家庭因为住房、子女教育择校、历史等原因，家庭成员在两本户口簿上的也比比皆是，夫妻结婚、离婚不及时更换户口簿的也很多，这些均增加了认定的难度。

　　在他看来，随着我国进入转型时期，城市化进程的加速推进、人口频繁流动，家庭已经不再是简单意义上的户籍人口。“因此国外很多国家都是以居住地作为纳税依据，综合考虑纳税人的供养负担。”

　　征管改革面临多重挑战

　　据了解，个人所得税“以家庭为单位征收”面临着四方面的具体挑战：

　　一是核算家庭供养负担的难度较大。赵细康等专家认为，厘清“家庭供养负担”至少应考虑以下几方面因素：首先，适合以核心家庭(仅指夫妻及其子女)为综合计征对象，还是以三代直系亲缘关系为计税对象？同时，养老护幼是我国的传统美德，怎样测算家庭的养老负担以及子女的医疗、教育等？

　　二是信息网络建设规模复杂。全国地方税务系统个人信息进行联网，涉及全国主要城市个人住房信息、银行征信信息、公积金信息、保障性住房信息等诸多领域信息的共享，这里面还包括各职能部门如何加强沟通互动、保障信息安全的问题。

　　三是需要与现行的人口家庭政策对接，体现政府对家庭伦理道德的导向，否则可能引发各类社会问题。按家庭征收，意味着家庭成员越多、家庭负担越重，享受到的税收减免就越多，或许会出现一些“钻政策空子”的极端情况发生，比如有些人提早结婚、生孩子，或者将农村、外省的父母兄弟姐妹接来同住，以此获得税收减免等。

　　四是因征收而产生的监管成本增大。广东商学院财税学院院长姚凤民说，目前，我国个税征收多采取单位“代扣代缴”形式，改为按家庭征收后，有部分收入需要纳税人自主申报，能否诚信申报纳税？中国人口基数大，税务部门的监管难度可想而知。

　　完善“动态征收”管理体系

　　专家表示，在我国建立按家庭征收个税的技术条件已经具备，但缺少健全制度规范，需要各职能部门加强协同互动，及时交换信息，建立一套“动态征收”的监管体系。同时，简化纳税申报程序，提高纳税人诚信纳税的意识。

　　其一，要加强不同部门之间的协同联动，提高地方税务系统个人信息网络建设的效率，理顺不同部门之间的关系。此外，国家要加强信息安全监管，保障纳税人的隐私不被泄露。

　　其二，健全税收征管的奖惩机制，“以查代管、以查促征”。比如，借鉴国外较为成熟的税收稽查制度，由纳税人自行申报家庭情况，税务部门则随机检查一定比例的纳税人(如10%)，若发现偷税漏税的情况，则予以重罚，并且纳入重点稽查对象，通过这种办法来降低征收成本。

　　其三，加强税收的调节器作用，对于依法纳税的个人予以制度性的保障，并且建立相应的退税措施，在纳税人收入减少或需要救济的时候，有一揽子的退税措施。一旦纳税人意识到所交税款取之于民、用之于民的时候，依法纳税的主动性将大幅提高，社会监管成本也会随之降低。

　　其四，借鉴国际经验，同时考虑中国国情。实际上，虽然很多国家都有相应的制度，但细节各有不同。在美国，单身者单独报税，已婚者可夫妇一起报税，也可以选择分开报税，同时有医疗支出、慈善捐款、子女抚养等多种抵扣项目；而法国，夫妇两人如要抚养小孩，则两人总收入中应减去小孩的份额；日本除了抚养小孩之外，还特别考虑了赡养老人的个数。在中国实行此项制度，除了借鉴国际经验之外，需要考虑到现在中国家庭的实际情况，特别是当前独生子女组成的家庭较多，因此我们在制定征税细节的时候，应照顾到这些家庭背负的上有老、下有小的经济负担。《瞭望新闻周刊》