税制改革重头戏将上演 个税税率可能减至六级

　　个税税率或减至6级

　　免提高免征额其实是减税的概念，并不是公平的概念，上调免征额是整体上减税，但是这种减税是否有助于公平，是个问号。

　　——财政部财科所副所长刘尚希

　　近来随着物价上涨，在一些生活成本较高的大城市，个人所得税免征额甚至已低于当地平均生活水平，如何建立更加科学的个人所得税制度备受期盼。

　　据消息人士透露，近日，个税调整方案已上报国务院，如获审议通过，将于2011年上半年提请全国人大审议。该草案对个税进行了多处修改，以达到其为中低收入者降低税负的目标。2010年中央经济工作会议明确了个税改革为2011年重点工作之后，有关部门正在研究通过减少税率级次、扩大级距的方法来降低中低收入阶层个税税负。

　　如果上述消息属实，在“十二五”开局的第一年，税制改革的重头戏即将上演。

　　目前，我国个税实行的是9级累进税率，税率从5%～45%，而国际上多为4～5级税率。财政部财科所副所长刘尚希表示，“在累进税制下，政府一般会加上许多扣除、减免等优惠条款，从而使富有者相对地少纳税，难以实现纵向公平；同时，面对繁杂的附则，有些纳税人可以通过纳税筹划等活动来避税，极易造成横向不公平。”实行累进税制的美国，个人所得税的偷漏税规模达到千亿美元以上，而且每年都在扩大。

　　相关人士透露，已上报国务院个税调整方案在调减级次后，最后可能只有6级税率，相应的级距也扩大，最终使中低收入者只符合最低的一到两级税率。

　　在刘尚希看来，“累进税率”所带来的事实上的不公平，极大地制约了其收入再分配功能的发挥，这同时也与累进税制设计的初衷相违背。

　　据介绍，我国个税改革的方向是综合与分类结合的个人所得税制，但这种税制的建立涉及对纳税人、征税对象和税率等要素的重新设置，征管制度也需要重新构建。目前世界上税制总的改革趋势是使税收功能单一化和中性化，在当前条件下，单一税制反而更有助于公平的实现。

　　“单一税制使税制简单明了，有利于降低直接的税收成本，提高征管效率；还可以避免个人花许多精力和时间与政府征税机关博弈，使个人从利用累进税率和优惠政策的税收筹划中走出来，降低税收的社会成本。若是再以较高的免征额相配合，以另一种方式体现税收的累进性，更有利于纵向公平的实现。” 刘尚希建议，下一步关于个税的改革，应该废除现行的累进制，实行单一税制，比如统一按20%来征收，这样就不存在分类与综合的问题了。

　　除了减少税率级次的改革，提高个税免征额的呼声也日渐高涨。

　　我国自1980年开始征收的个人所得税最初免征额定为每月800元。近五年来，已经两次提高个税免征额，目前的扣税标准为2000元，即对于每月工资、薪金所得，超过2000元部分征缴个人所得税。

　　有专家指出，个人所得税在市场经济条件下是一种“公平税”，其主要作用是调整社会分配结构，维护社会公平。

　　财政部网站在2010年11月份发布文章指出，提高费用扣除标准，往往是高收入者受益较多，中等收入者减税较少。文中举例说，如将费用扣除标准由每月2000元提高到每月3000元，月薪为5000元的纳税人每月少纳税100元，而月薪为1万元的纳税人则每月少交200元税。

　　针对上述观点，刘尚希接受《中国经济周刊》采访时表示，提高免征额其实是减税的概念，并不是公平的概念，这是一个极大的误解。“上调免征额是整体上减税，但是这种减税是否有助于公平，是个问号。目前，我国2000元以下收入者占90%，2000元以上收入者只占10%，如果调整免征额，只是对这10%少数人减税，对90%的人没有影响。”他表示，考虑到城市生活成本的上升，免征额可以适当地上调，但是上调多少，需要具体测算。

　　收入分配改革将有突破性进展

　　快既然有盐，还要酱油干啥？

　　——当被记者问及在柴米油盐酱醋方面的支出情况时，42岁的贵州农民焦光书反问道。他家里每年最大的一笔开支是买洗衣粉的花费，“一年下来要四五十块钱”。

　　收入分配不合理、贫富差距逐步扩大，是“十二五”时期避不开、绕不过的重大问题。2011年很可能是收入分配改革有突破性进展的一年。

　　收入分配关系到每一个人的钱包，向来都是一个敏感话题。从2006年公务员工资制度改革开始，中国新一轮收入分配改革在争议中走走停停。从2009年4月29日国务院常务会议提出加快出台《关于加强收入分配调节的指导意见及实施细则》至今，众所期待的收入分配改革方案仍待字闺中。

　　国家发改委就业与收入分配司副司长纪宁就此解释说：“由于收入分配的问题涉及面广，既是民生问题，又事关经济社会发展的全局，具有长期性、艰巨性、复杂性的特征，所以必须着眼长远、统筹考虑。”

　　事实上，收入分配改革方案虽然没有在2010年按时出台，但是已经有一些达成共识的改革措施在2010年陆续出台了。

　　最低工资上调率先吹响 “集结号”。自2010年2月1日江苏率先上调最低工资，目前全国已有29个省市调整了最低工资标准，平均涨幅达24.0%。其中，河南最低工资平均增幅达37.5%，列全国之首。调整后月最低工资标准最高为上海市，达1120元。

　　此外，工资集体协商制度也有较大进展，一些地区探索实行了行业性和区域性工资集体协商制度。据悉，全国总工会将在3年内在各类已建工会的企业中全面推行工资集体协商，并将考虑把企业是否建立工资集体协商制度作为“五一劳动奖状（奖章）”等评先评优的必备条件，将从法律上对拒不接受工资集体协商的行为进行惩处。

　　除了上述两项改革，2010年还贯彻落实了2009年颁布出台的《关于进一步规范中央企业负责人薪酬管理的指导意见》；第六次提高了企业退休人员的待遇……

　　2011年很可能是收入分配改革有突破性进展的一年。

　　在政策层面上，先是2010年10月召开的十七届五中全会指出，“十二五”期间，要合理调整收入分配关系，努力提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重。紧接着，12月份召开的中央经济工作会议在2011年工作安排中提出，“要研究制定收入分配改革方案，努力扭转收入差距扩大趋势”，且将此放在“加大改革攻坚力度”的总领下，可见中央对此事已下定决心。

　　“收入分配问题从浅层次看是经济问题，但从深层次看,则主要是经济社会体制问题与经济发展方式和经济结构问题。解决当前收入分配领域存在的主要问题,一定既要改革收入分配制度，同时又要深化经济社会体制改革，加快转变经济发展方式、调整经济结构，从这一层面和角度来研究和解决才能取得成效。目前，收入分配改革已经有了最高指令，2011年‘十二五’规划颁布就成为了国家意志。”中国劳动学会副会长兼薪酬专业委员会会长苏海南告诉《中国经济周刊》。

　　据苏海南介绍，“十二五”规划将会在建议的基础上进一步明确收入分配改革问题，特别是将一些指标将纳入到“十二五”规划中。

　　然而，制订多年的收入分配改革方案何时出台，民众翘首以盼。业内人士透露，收入分配改革方案有可能在2011年正式出台，措施包括提高中低收入者工资水平，完善对垄断行业工资总额和工资水平的双重调控政策，加大税收对收入分配的调节力度等。

　　苏海南告诉《中国经济周刊》：“收入分配改革方案肯定会出台。因为中央经济工作会议已经提出了明确要求。在中央经济工作会议和‘十二五’规划确定的有关方针以及将出台的收入分配改革方案的指引下，2011年收入分配改革各方面的工作都会在现有工作基础上积极稳妥地向前推进。”