由于关乎每个个人、每个家庭的利益，在各大税种中，个人所得税一向以敏感度最高著称。近几年来，围绕它的修改，法律专家、税务专家、经济学家、政府官员不断进行讨论。显然，“必须修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共识，目前面临的只是时间问题。

　　个案 深圳个税起征点实际高达1700元

　　个人所得税的改革为业界讨论最多的，当属800元的起征点问题。其中绝大多数的声音来自北京、上海、广州这些国内最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的广东，个税改革的呼声尤高。广州市民家庭收入连年居全国首位，缴纳个税是全国平均水平的5.5倍。广东地税局统计资料显示，广东省个人所得税税收收入从1994年实行分税制改革开始的15.8亿元，增加到2002年的162.24亿元，9年平均每年增长33.79%，连续8年位居全国第一。

　　实际上，在广州，个人所得税起征点执行的并非800元，而是1260元，从1999年开始执行。除了800元的法定扣除费用，每月增加的460元免税收入分为两部分：200元包括福利费、工会经费、生活补助费、独生子女补贴、上下班交通费、房屋维修费、水电费、住房公积金补贴、公费医疗等。为避免计算繁琐，所以平均为每人每月200元，作为免征额。这个标准经过广州市物价局核准。另260元为误餐费，每月26个工作日，广州地区每人每日补助10元。

　　对于《个人所得税法》规定的800元起征点，许多经济发达地区在执行时往往灵活性较大。目前，北京的实际起征点是1000元，珠海1400元，深圳更是高达1700元。中国人民大学财政金融学院副院长钱晟认为这种绕过法律，演绎法律的做法，从另一方面说明了改革的必要：能够纳入法律的最终要纳入法律，结束现在起征点纷争的局面，纳入到法制的渠道。

　　历史 800元起征点当年是个“高门槛”

　　“若干年后，如果起征点问题再次成为讨论的焦点，说明我们的居民生活水平又上了一个台阶”，钱晟将讨论“不合理起征点”的现象视为一种进步，曾经的均衡被打破了，800元起征点低了，说明中国人富了。

　　今天在国内一些省市，800元成为普遍的工资水平，执行800元扣除标准已难实现个人所得税“调节收入”的功能。而1980年，《个人所得税法》出台时，一个普通老百姓的工资才三四十元，就是比较高的工资也仅在百元左右，而能够得上800元收入标准的全国不过几个著名的艺术大家梅兰芳、周信芳、徐悲鸿等几人。在《个税法》出台的时候，他们大多已经过世了。800元的起征标准，使得当时出台的《个税法》从实质上变成了一个对外的税种。按照规定，到中国来工作的外籍专家，工资不能低于800元。

　　争议 个税起征点到底多高才合适

　　尽管个税最早来自老牌的资本主义国家英国，税制设置最为花哨的还数美国。不过其复杂之处并不在于起征点，而在税前扣除额上。起征点看似一样，扣除额却有着各种各样的计算方法。比如，孩子几岁以下扣除多少；单亲家庭与双亲家庭扣除额不一样；买房、租房扣除额也不相同。由于这种计算必须依托于高效、高质的行政体系，及其各种各样的统计数据，执行如此灵活的政策显然短期内难以在国内实现。因此，起征点就显得更加重要。

　　财政部科研所的报告建议，改革个人所得税税制，在适度提高起征点的同时，减少级次、扩大级距并降低税率，特别是3000元至5000元这一区间内的收入应采取低税率政策，因为这一收入区间是中等收入阶层的收入界限，税率过高会抑制中国的消费扩张，反过来削弱经济增长。

　　起征点多高才算合适？学术界对此大致有两种意见：一是全国统一为1200元至1500元，另一种是分地区给予一定的幅度差别，毕竟西部和东部的生活水平存在较大差异。对于这两种观点，钱晟更倾向于后者，并力倡该差别应与当地的物价指数、消费指数挂钩。

　　在国内的税制改革进程中，起征点的问题始终滞后，缺乏科学依据性，与生活指数和消费物价指数脱钩，与改革不相配套。能够使大家觉得公正的，是标准，而非绝对额公正。从这个意义上讲，起征点多少并不重要，重要的是有没有一套科学合理的指

　　标体系，能够反映全面建设小康社会的渐进式发展的动态指标。比如，可以设定弹性幅度，扣除额严格跟指数挂钩，各地区直接套用指数，然后由中央审批，只要套上这个指数，就是这个标准。

　　但也有专家认为，地区间的税差可能导致资金外流。如果某一地区早一步调高起征点，这将使附近一带“富人”资金在短期内流向该地区，导致该地区物价与消费产生波动。

　　趋势 个税改革关键看时机选择

　　《个人所得税法》及同样亟待修改的《企业所得税法》、《增值税法》均未被列入今年的立法计划，人大常委会有关人士透露，原因在于《个人所得税法》修改争论较多，修改方案尚显粗糙。另据有关报道，财政部一位负责人表示，税制改革牵一发而动全身，近期实现比较有困难，他同时表示改革已是定局，关键看时机的选择。

　　钱晟认为，仅就经济层面，适当的时机应该是经济发展比较稳定并高速；建立在扩大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看来，经济发展相对宽松，有一定财力，税收保证原有增长态势，政策一贯性能够落实到位。因此近两年以上条件是具备的，在技术方面，很多困难也到了可以克服的阶段。

　　但时机的决策，实际上往往要放在全盘里考虑，税改不能只考虑经济一项因素，考虑其合理不合理，或者说对于某一部分人合理不合理。至少目前看来，在政府的议事日程上，与一部分进入纳税阶层（超过800元）人群的个税改革相比，大量尚未进入纳税层次的人的就业问题、社会保障问题，显得似乎更为迫切。

　　另外值得注意的是,改革一旦进入实质操作，整体环境的配套就成为了决定改革成效的一大问题。比如，社会公共信息配套、银行配套，这样才能提供完整的财产信息、支出信息。由于涉及国民经济的方方面面，对于税制改革各国政府向来都相当审慎，因此，国内的税制改革一定是一个配套式的改革。而税收的实质在于公平，也需要税种之间有一个搭配。也就是说，调节个人收入分配，不仅仅是个人所得税单个税种的问题。

　　链接一 我国个人所得税修改进程

　　为了行使我国的征税权，根据国际通行的征税惯例，1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，同年12月14日由国务院批准，财政部公布了《中华人民共和国个人所得税法施行细则》。我国的个人所得税制度至此方始建立。

　　1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。这样，就形成了对内、对外两套个人所得税制。

　　1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，对工资、薪金所得每月定额扣除800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。

　　链接二 各国个税税率比较

　　最早开征所得税的国家是英国，开征的原因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支出大幅度增加，入不敷出。这个税种的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。

　　为了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政收入的25%。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。

　　根据哥斯达黎加媒体公布的一份调查报告，在全世界35个主要国家和地区中，香港的个人所得税率最低。在香港，一个年工资为4．58万美元、抚养4口人之家的职员，在交纳所得税和其他税金后，其年总收入为全年工资总额的95．7％。而在美国（纽约除外），同样是年工资4．58万美元、抚养4口人之家的职员的年总收入为工资总额的81．9％；瑞士为81．8％；阿根廷为79．9％；巴西为78．8％；西班牙为74．8％；墨西哥为71．9％。而在瑞典仅为57．2％；意大利为57．3％；比利时为57．8％。

　　在拉丁美洲，个人所得税率最低的是阿根廷；在欧洲，瑞士的所得税率最低。而所得税率最高的国家是瑞典、意大利和比利时。

　　20世纪90年代以来，美国等西方发达国家的税制结构发生了明显变化，所得税的比重呈下降趋势，流转税的比重则有一定程度的上升，从80年代到1994年，发达国家的个人所得税下降了两个百分点，一般消费税的比重则上升了两个百分点。（编辑：陈晟）

　　附：国内个人所得税税率表

级数       全月应纳税所得额          税率(%)

　1          不超过500元的             5

　2      超过500元至2000元的部分       10
　
　3      超过2000元至5000元的部分      15

　4      超过5000元至20000元的部分     20

　5      超过20000元至40000元的部分    25

　6      超过40000元至60000元的部分    30

　7      超过60000元至80000元的部分    35

　8      超过80000元至100000元的部分   40

　9      超过100000元的部分            45
　　(本表所称全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定,以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额)
 

作者：齐雁冰　新闻来源：北京青年报