个税改革要有针对性 不能一刀切

　　作者：国际关系学院副教授 储殷

　　税收作为我国财政收入的重要组成部分，“税”的问题也一直是社会关注的焦点。在“两会”召开期间，我国财政部部长肖捷关于“财政工作和财税改革”相关问题的回答引起了中国社会大众广泛的关注。事实上，关于个人所得税改革，学术界和社会上已经有过不少讨论，但长期以来关于改革的讨论多聚焦于“起征点”等技术性问题，而忽略了个人所得税的公平性和有效性问题的讨论。此次肖捷部长在答记者问中明确指出，个人所得税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合的方案,总体设计、分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。改革考虑将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。还将考虑制定另一项新的政策，就是适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如有关“二孩”家庭的教育等支出。应该说这样的一个回答，不仅是中国税制改革的重大突破，而且也表明了本届政府在推进改革的问题上“动真格”的决心。

　　中国个人所得税改革，主要存在着“征与减”两方面问题。其中，在征税的问题上，一方面，个人所得税按照不同类别不同标准纳税而不是按照总收入纳税，一直是一个长期以来为人诟病的问题。同样是劳动所得，一次性收入多的纳税额明显高于收入少的，这也不符合互联网时代的需求，在互联网时代从事稳定工作、固定工作的人相对减少，从事兼职工作、不固定工作的人越来越多，这种税负对于这类人群造成了巨大的不公平，同时也不利于调节社会收入差距。另一方面，个人所得税的征收以个人为单位，而忽略了家庭负担。在老龄化社会、二胎生育的大背景下，这不仅造成了税负形式公平而实质收入分化的后果，而且不利于国家鼓励人口生育与家庭养老政策的施行。

　　在“减税”的问题上，减免“税负”既是社会公众的强烈呼吁，也是鼓励创新、供给侧改革的大势所趋，但如何减的公平、减出效率，却需要我们慎重思考。和征税一样，减税也不能实行简单的一刀切。而应该根据纳税人的不同而实行区别纳税政策，对于企业家、创新创业人员应该实行相应的减税标准，为他们减少财政负担，提供政策支持，对于那些“寄生性”而非“创造性”的富裕阶层，可以适当加大征税力度，进一步促进社会公平。

　　需要指出的是，出于吸引人才、促进富人回国纳税，扩大税基的目的，减税是必要的，但是对于人才的评价却应该是多元的。不能唯学历论，还是要看人才投身的领域，做出的社会贡献；不能唯财富论，还是要看因何而富。对于低收入人群、高负担人群，要实实在在的减税，从而减轻大众的负担、改善大众的生活。从国家层面来看，中国的基础建设、公共服务的建设远未停止，扶贫的历史进程还任重道远，一些看起来较重的税负，目前其实仍然有其合理性。关键在于，要设置合理的税制，既要为那些纳税能力弱和积极创业、对社会贡献大的人松绑，又要充分发挥纳税调教收入差距、促进社会公平的作用。

　　除此之外，税制改革时也应充分考虑到我国老龄化与人口生育政策改革的问题，随着我国老龄化人口越来越多，国家开始放开二胎政策，鼓励生育。因此在个税改革方面也应该向这方面倾斜。不仅仅要对养老人群、二孩人群在征税方面进行减税，还需要在医疗、教育等家庭支出方面对他们进行政策支持。